Skatt på casinogevinster: regelen, regneren og hva som er skattefritt

Hvor mye skatt betaler du på en casinogevinst?

En enkeltgevinst over 10 000 kroner fra et kommersielt nettcasino er som hovedregel skattepliktig og skattlegges med 22 prosent i 2025 og 2026, etter at innsatsen i den vinnende runden er trukket fra, ifølge Skatteetaten.¹³⁴ Når spørsmålet er «hvor mye skatt på gevinst», er det flere deler av regelverket som må leses sammen: bestemmelsen om tilfeldige gevinster, omtalen av kommersielle utenlandske spill, regelen om fradrag og satsene for alminnelig inntekt.

Lovgrunnlaget er skatteloven § 5-50 første ledd, slik bestemmelsen er gjengitt hos Lovdata. Den gjelder tilfeldige gevinster og nevner blant annet gevinst ved spill og lotteri.² Skatteetatens side «Winnings» omtaler kommersielle utenlandske spill og lotterier, med nettcasinoer som eksempel.¹ Det er denne omtalen som knytter den generelle lovbestemmelsen til typen spill det er snakk om her.

Så er det fradraget, som er en egen del av beregningen av skatt på casino gevinst. Skatteetatens prinsipputtalelse av 8. januar 2016 presiserer at bare innsatsen i spillet som ga gevinsten trekkes fra, ikke samlet innsats gjennom året.³

Uttrykket «casino skatteregler» samler på den måten både spørsmålet om skatteplikt og spørsmålet om hvordan skatten beregnes. Gevinsten skattlegges som alminnelig inntekt, og satsoversikten for denne inntektstypen har en geografisk forskjell: I tiltakssonen i Finnmark og Nord-Troms er satsen 18,5 prosent.⁴

Gjelder grensen på 10 000 kroner hver gevinst eller summen for året?

Grensen på 10 000 kroner gjelder hver enkelt gevinst, ikke summen av gevinstene eller nettoresultatet gjennom året. Det er slik Skatteetaten beskriver beløpsgrensen i prinsipputtalelsen fra 8. januar 2016.³

Ta først et eksempel med ti gevinster på 9 000 kroner hver. Til sammen blir det 90 000 kroner, men alle ti er skattefrie fordi hver av dem ligger under grensen.²³ Ser vi i stedet på én gevinst på 10 500 kroner, er den skattepliktig fordi verdien overstiger 10 000 kroner.²

Så er det et eget spørsmål hva som kan trekkes fra når en gevinst er skattepliktig. Skatteetaten presiserer i den samme prinsipputtalelsen at fradraget bare gjelder innsatsen i spillet som ga gevinsten. Innsats i andre runder kan ikke trekkes fra, selv om disse rundene inngår i spillerens samlede resultat for året.³

Er gevinster fra casinoer med Malta-lisens skattefrie?

Nei, et kommersielt nettcasino er skattepliktig også når lisensen er fra Malta eller et annet EØS-land; EØS-unntaket gjelder spill som tilsvarer dem som lovlig kan tilbys i Norge, og der hele overskuddet går til allmennyttige eller veldedige formål. Det første vilkåret står i skatteloven § 5-50 annet ledd bokstav b, gjengitt hos Lovdata, mens Skatteetaten presiserer kravet om overskuddet på siden «Winnings».²¹

Lovbestemmelsen krever dessuten at spillet er under offentlig tilsyn og kontroll i hjemstaten. Ordlyden sier at det skal godtgjøres at spillet oppfyller kravet om å tilsvare de norske spillene.² Uttrykket «skattefrie casino» passer derfor ikke på et kommersielt casino med MGA-lisens.

Så er det Stortingets innstilling, Innst. O. nr. 20 (2003–2004). Der står det at gevinster fra blant annet kasinoer fortsatt vil være skattepliktige. Innstillingen sier også at gevinster over 10 000 kroner fra land utenfor EØS er fullt ut skattepliktige.⁵

Med et konkret beløp blir regnestykket slik: En gevinst på 25 000 kroner med 100 kroner i innsats gir 24 900 kroner som skattepliktig beløp, og skatten blir 5 478 kroner.¹³⁴ Resultatet er likt enten casinoet har lisens fra Malta eller Curaçao.⁵

Hvor mye må man skatte om man vinner 1 million?

Vinner du 1 million kroner på et kommersielt nettcasino med 100 kroner i innsats, blir skatten 219 978 kroner med 22 prosent; hos Norsk Tipping blir den 0 kroner.¹⁴

For det kommersielle nettcasinoet bygger regnestykket på skatteloven § 5-50, Skatteetatens prinsipputtalelse fra 2016 og satsen for alminnelig inntekt.²³⁴ Når innsatsen trekkes fra gevinsten, står du igjen med 999 900 kroner som er skattepliktig. Spørsmålet om hvor mye skatt på gevinst du skal betale, handler i dette eksemplet om beløpet etter at innsatsen er trukket fra, ikke bare om summen du vant.

Tar vi et mindre beløp, gir en gevinst på 10 500 kroner med 100 kroner i innsats et skattepliktig beløp på 10 400 kroner og en skatt på 2 288 kroner. Her er framgangsmåten den samme: Først trekkes innsatsen fra, så beregnes skatten av det som står igjen.³

Det geografiske skillet kommer inn gjennom satsen. Skatteetaten skriver at satsen i tiltakssonen i Finnmark og Nord-Troms er 18,5 prosent.⁴ Med en gevinst på 25 000 kroner og 100 kroner i innsats gir regnestykket der 4 606,50 kroner i skatt.

For gevinsten hos Norsk Tipping er det også en opplysningsplikt å ta med. Skatteetaten skriver på siden «Winnings» at den skal oppgis i skattemeldingen fordi den er over 100 000 kroner.¹ Regneren lenger opp på siden gjør det samme regnestykket med dine egne tall.

Hvor kommer EØS-regelen fra?

Skattefritaket for EØS-spill gjaldt fra inntektsåret 2003 etter press fra ESA, ikke først fra 2016 eller 2017 slik det ofte står, og det fremgår av lovens endringshistorikk hos Lovdata og behandlingen i Stortinget.²⁵ Bakgrunnen var at ESA hadde hevdet at de tidligere reglene stred mot EØS-avtalen. Finansdepartementet var uenig i den vurderingen, men valgte likevel å utvide fritaket til EØS og samtidig begrense det geografisk til dette området. Det er slik departementets standpunkt og løsningen er omtalt i Stortingets Innst. O. nr. 20 (2003–2004).⁵

Så er det plasseringen i lovteksten. Før endringen i 2023 lå EØS-unntaket i skatteloven § 5-50 annet ledd bokstav d, slik Skatteklagenemnda viser til i sak 01 NS 160/2020.⁶ Selve paragrafen ble sist endret med den nye pengespilloven, som trådte i kraft 1. januar 2023, ifølge endringshistorikken til skatteloven § 5-50 hos Lovdata.²

I den nevnte saken hos Skatteklagenemnda kommer også skattekontorets vurdering av unntaket fram. Der hadde skattekontoret lagt til grunn at EØS-unntaket ikke gjaldt et privat, kommersielt kasinoselskap.⁶

Er Norsk Tipping skattefritt?

Ja, gevinster fra Norsk Tipping og hestespill hos Norsk Rikstoto er skattefrie, men samlede gevinster over 100 000 kroner fra skattefrie spill og lotterier skal likevel oppgis i skattemeldingen, ifølge Skatteetaten i «Winnings».¹ Når spørsmålet er «er norsk tipping skattefritt», er det to deler av svaret å holde fra hverandre: hvordan gevinsten behandles skattemessig, og hva som skal føres i skattemeldingen.

Selve lovgrunnlaget står i skatteloven § 5-50 annet ledd bokstav a, slik bestemmelsen er gjengitt hos Lovdata. Der er ordlyden at gevinst fra pengespill som omfattes av pengespilloven, ikke regnes som inntekt.² Skatteetatens omtale bruker betegnelsen spill etter lotteriloven, mens lovbestemmelsen hos Lovdata viser til pengespilloven.¹²

Så er det et eget spørsmål hvem som har lov til å tilby spillene på nett. Ifølge Lotteritilsynets vedtak 3. mars 2026 er det bare Norsk Tipping, Norsk Rikstoto og enkelte store landsdekkende lotterier som har lov til å tilby pengespill eller lotteri på nett i Norge.⁷

Hva om du spiller mye?

Spiller du i stort omfang, kan Skatteetaten vurdere at spillingen har mistet tilfeldighetspreget, og da blir gevinstene vurdert som virksomhetsinntekt etter skatteloven § 5-30, eller som skattefri hobbyinntekt hvis det ikke drives næring. Det er slik Skatteetaten beskriver denne vurderingen i prinsipputtalelsen fra 3. juli 2023.⁸ I den samme uttalelsen sier Skatteetaten også hva som regnes som tilfeldig gevinst etter skatteloven § 5-50 første ledd: Det gjelder gevinster fra spill der spillerens kunnskap eller ferdigheter ikke har betydning for utfallet.⁸

Så er det saken som Skatteklagenemnda behandlet i 2020, sak 01 NS 160/2020. Der fikk en spiller medhold i at uttak fra utenlandske kasinoselskaper ikke var tilfeldige gevinster. Beløpet saken gjaldt, var 1 647 549 kroner, og uttakene var gjort i 2013. Begrunnelsen var at spillingen var omfattende.⁶

Hvordan fører du gevinsten i skattemeldingen?

Du fører selv hver skattepliktig enkeltgevinst over 10 000 kroner i skattemeldingen, i kroner, og tar vare på dokumentasjon i tilfelle Skatteetaten spør, slik Skatteetaten beskriver i «Winnings». Selve dokumentasjonen trenger du ikke sende inn sammen med skattemeldingen.¹ Det er et skille mellom å føre opp beløpet og å sende inn papirene som viser hvor det kommer fra.

Så er det også en opplysningsplikt for gevinster som ikke er skattepliktige. Ifølge Skatteetaten i «Winnings» skal samlede gevinster over 100 000 kroner fra skattefrie spill og lotterier, som Norsk Tipping, også oppgis.¹ At en gevinst er skattefri, betyr ikke i seg selv at den skal holdes utenfor skattemeldingen.

Når beløpet er i utenlandsk valuta, beskriver Skatteetaten to måter å håndtere omregningen på. Fører du inn beløpet med riktig land og valuta i skattemeldingen, regner Skatteetaten automatisk om til kroner. Velger du i stedet å regne om selv, kan du bruke Norges Banks valutakurser, enten kursen på transaksjonsdagen eller den årlige gjennomsnittskursen.⁹ Spiller du på et casino med norske kroner, slipper du omregningen.